關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)用的佐證材料要求，需結(jié)合國家相關(guān)規(guī)定及不同產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，從研發(fā)人員工資、原材料投入等核心維度進(jìn)行系統(tǒng)性梳理。下面智多星將從政策依據(jù)、佐證材料要求、行業(yè)適配性分析三個(gè)層面展開論述，兼顧合規(guī)性與實(shí)操性。

一、研發(fā)費(fèi)用佐證材料的具體要求

（一）研發(fā)人員工資的佐證

基礎(chǔ)材料

工資清單與合同：需提供研發(fā)人員的工資表、獎金發(fā)放記錄、社保繳納憑證、勞動合同等，明確人員與研發(fā)項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性。

工時(shí)記錄：研發(fā)人員工時(shí)臺賬需記錄參與各項(xiàng)目的具體時(shí)間，非全職人員需按實(shí)際工時(shí)比例分?jǐn)傎M(fèi)用。

分配說明

若研發(fā)人員同時(shí)參與生產(chǎn)經(jīng)營活動，需提供費(fèi)用分配計(jì)算表，例如按工時(shí)比例或工作量劃分，并附管理層簽字確認(rèn)的內(nèi)部文件。

行業(yè)適配性案例

制造業(yè)：研發(fā)人員可能涉及設(shè)備調(diào)試與工藝改進(jìn)，需補(bǔ)充技術(shù)操作日志以佐證工時(shí)分配的合理性。

軟件行業(yè)：需提供代碼提交記錄、項(xiàng)目管理系統(tǒng)日志等，證明研發(fā)人員實(shí)際參與開發(fā)工作。

（二）研發(fā)用原材料投入的佐證

基礎(chǔ)材料

采購憑證：包括原材料采購合同、發(fā)票、入庫單、付款憑證等，需與研發(fā)項(xiàng)目直接關(guān)聯(lián)。

領(lǐng)用記錄：材料領(lǐng)用單需注明用途為研發(fā)，并關(guān)聯(lián)具體項(xiàng)目編號，避免與生產(chǎn)用料混淆。

特殊情形處理

剩余材料或下腳料：若研發(fā)形成殘次品或試制品，其對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除，需在會計(jì)處理中沖減研發(fā)費(fèi)用。

共用材料的分?jǐn)偅喝舨牧贤瑫r(shí)用于研發(fā)和生產(chǎn)，需制定科學(xué)分?jǐn)偡椒ǎㄈ缬昧勘壤⒘舸嬗?jì)算依據(jù)。

行業(yè)適配性案例

生物醫(yī)藥行業(yè)：實(shí)驗(yàn)耗材（如試劑、培養(yǎng)基）需附實(shí)驗(yàn)記錄與樣品檢測報(bào)告，證明其用于特定研發(fā)階段。

裝備制造業(yè)：專用模具或零部件的購置需提供技術(shù)規(guī)格書，說明其研發(fā)專用性。

二、不同行業(yè)的實(shí)操要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）制造業(yè)

特點(diǎn)：研發(fā)活動多圍繞產(chǎn)品改進(jìn)、工藝創(chuàng)新展開，涉及大量設(shè)備與原材料投入。

佐證重點(diǎn)：

設(shè)備使用記錄需與研發(fā)項(xiàng)目匹配，例如調(diào)試日志、維護(hù)記錄。

樣品試制費(fèi)用需提供檢測報(bào)告或客戶試用反饋，避免被認(rèn)定為常規(guī)生產(chǎn)活動。

（二）信息技術(shù)行業(yè)

特點(diǎn)：研發(fā)以軟件開發(fā)、算法優(yōu)化為主，人力成本占比高，材料投入較少。

佐證重點(diǎn)：

人員費(fèi)用需細(xì)化至具體模塊開發(fā)，提供版本迭代記錄、代碼倉庫提交日志。

外包研發(fā)需提供技術(shù)開發(fā)合同、驗(yàn)收報(bào)告及知識產(chǎn)權(quán)歸屬協(xié)議。

（三）生物醫(yī)藥行業(yè)

特點(diǎn)：研發(fā)周期長、合規(guī)要求高，需大量臨床試驗(yàn)數(shù)據(jù)支撐。

佐證重點(diǎn)：

臨床試驗(yàn)協(xié)議、倫理審查文件、階段性研究報(bào)告為必備材料。

原料采購需與研發(fā)批號關(guān)聯(lián)，避免與生產(chǎn)批次混淆。

（四）跨行業(yè)共性風(fēng)險(xiǎn)

費(fèi)用歸集不清：研發(fā)與生產(chǎn)共用資源時(shí)，若缺乏明確分?jǐn)傄罁?jù)，可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)全額剔除。

證據(jù)鏈斷裂：例如僅有發(fā)票而無領(lǐng)用記錄，或立項(xiàng)文件缺失技術(shù)路線說明，均可能導(dǎo)致加計(jì)扣除被否定。

三、合規(guī)建議

建立標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控流程：

按項(xiàng)目設(shè)立輔助賬，采用稅務(wù)總局推薦的《研發(fā)支出輔助賬樣式》（A107011），確保費(fèi)用歸集符合要求。

定期開展內(nèi)部審計(jì)，核查材料與研發(fā)進(jìn)度的匹配性。

行業(yè)定制化文檔管理：

制造業(yè)：增設(shè)設(shè)備使用臺賬與樣品流轉(zhuǎn)記錄。

軟件業(yè)：完善版本管理系統(tǒng)的權(quán)限日志與代碼注釋。

提前參與技術(shù)鑒定：

對存疑項(xiàng)目主動申請科技部門鑒定，獲取*三方背書以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的佐證材料需以“真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性、完整性”為原則，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)構(gòu)建多維證據(jù)鏈。企業(yè)應(yīng)通過規(guī)范會計(jì)核算、完善過程文檔、強(qiáng)化跨部門協(xié)作，確保政策紅利應(yīng)享盡享，同時(shí)規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。